Objetivos, Historia, Tipo y Rama de la Auditoría

Objetivos generales de la auditoria

Durante su desarrollo  la auditoria a tenido los siguientes objectivos

1. Prevenir y detectar fraudes.
2. Prevenir y detectar fraudes y errores en los registros de contabilidad.
3.Expresar una opinion sobre la razonabilidad, donde se presenta la posicion financiera y los resultados de operaciones de la empresa.


Historia y desarrollo de la auditoria

Durante la etapa de su desarrollo la auditoria a tenido la siguiente historia
1.Ano 4000 A.C. los nacimientos de los registros contabilidad, cuando los pueblos del medio oriente comenzaron a establecer gobirnos y comercios.

2.Ano 1862, surgimiento de la auditoria como profesion mediane la ley Britanica, teniendo como objecto prevenir fraudes.

3. Ano 1900, introduccion de la auditoria a los Estados Unidos, aunqueaplico los mismos procedimientos de trabajo de Iglaterra tomo un camino diferente, en vez de prevenir fraudes, tenian como objectivo asegurarse en la posicion financiera y los resultados de operaciones de la empresa.

4.  Ano 1917, publicacion sobre el primer boletin de auditoria con el nombre de ''Auditoria de Balance General''.

5.Ano 1929, publicacion del segundo boletin sobre audioria con el nombre de ''verficacion de los estados financieros''.

6. Ano 1936, publicacion del tercer boletin de auditoria con elnombre ''examen de los estados financieros por contadores publicos independiente''.

7. Ano 1939, creacion por parte del instituto de contadores Americanos del comite de Auditoria, el cual a publicado desde el 1972 hasta la fecha 106 boletines con el nombre de ''declaraciones sobre normas de auditoria''.

8.Ano 1918, la aprobacion por parte de la federacion de contadores de las normas internacionales de auditoria, con el proposito de armonizar el trabajo de los auditores en todos los paises debido al proceso de globalizacion de la economia mundial.





Ramas de la auditoria

De acuerdo con aquellos que realizan una auditoria esta se clasifica en tres ramas

1. Auditoria independiente externa. Es aquella que realiza un auditor independiente, proposito de expresar una opinion sobre la razonabilidad con que se presenta la posicion financiera, estado de operaciones y el flujo de efectivo de una empresa a una fecha determinada y de acuerdo con principios de N.I.C.S..
2. Auditoria interna. Es aquella que realiza los empleados de una empresa con el objetivo de observar y evaluar el control interno, para ayudar a la gerencia a lograr sus objetivos mediante la revision de las operaciones realizadas.

3. Auditoria gubernamental o gobierno. Es aquella que realiza los auditores que trabajan en las instituciones publicas con el objetivo de revisar los aspectos operativos, financieros y administrativos, asi como, el cumplimiento de las disposiciones legales que sirven de marco a las actividades que realiza esas instituciones.

Tipos de auditoria

De acuerdo con el interes con que se realiza una auditoria se clasifica en los siguientes tipos o clases

1. Auditoria financiera. Se realiza para realizar, revisar o corregir los informaciones contenidas en los Estados  Financieros.

2. Auditoria operativa. Se realiza para revisar los metodos, los procedimientos operativos que se aplican en una empresa, para combrobar si soneficientes y eficaz.

3. Auditoria rendimiento. Se realiza para obtener el control eficaz sobre las peraciones realizadas en una empresa.

4.Auditoria de cumplimiento.Se realiza para combrobarsihancumplido ciertos acuerdos, es decir, si sehan aplicado las clahusulas establecidas en un contrato.
Este tipo de auditoria, tambien se realiza en las empresas para combrobar si han aplicado las leyes que inciden sobre sus operaciones.

5. Auditoria Especial. Se realiza como consecuencia de la desnuncia de un fraude o cualquier otro hecho inrregular cometido en una empresa o institucion.
Este tipo de auditoria taambien se le puede realizar una cuenta especifica de los estados financieros. porejemplo, una auditoria a efectivo en caja ybanco, a lascuentas por cobrar. ect....

Control interno

Definición de control interno 

Es el conjunto de procedimientos y registro que se aplican en una empresa , para la profesión de sus activos, verificar la exactitud y  desconfiabilidad de los datos de contabilidad, promover la eficiencia operativa y estimular el comportamiento de la auditoría administrativa.

Clasificación del control interno

1- Control interno contable: es el conjunto de los elementos y registro que se relaciona con la protección de los activos y la confiabilidad de los conocimientos de contabilidad.

2- Control interno administrativo: es el conjunto de los procedimientos y registro que orientan los procesos para la autorización de las transacciones por parte de la gerencia.

Diferencia del control interno

Se establece en que el control interno contable tiene como objetivo la protección de los activos de la empresa y la confiabilidad de los registros de contabilidad, en tanto que el objetivo del control interno administrativo consiste en la promoción de la eficiencia operativa del cumplimiento de las políticas administrativas.

Importancia del control interno

Es importante porque a través de la administración protege los activos general de una empresa, mediante la prevención, de fraudes y errores que pueden ocurrir en los operaciones realizadas.

Objetivos que se persiguen al establecer el control interno

1- obtener información general, concreta y confiable.

2- proteger los activos, propiedad de las empresas.

3- promover la eficiencia operativa y el cumplimiento de las políticas administrativas.

Ventajas que obtiene el auditor independiente al revisar o evaluar el control interno contable

1- conocer las debilidades o deficiencias más importante para ponerla a conocimiento de la gerencia.

2- La Facultad para resivir que tipo de opinión puede expresar al llevar a cabo la revisión de los Estados Financieros.

3- Ahorro de tiempo y costo en el trabajo de Auditoría.

4- Determinar el alcance y la fecha en que se van aplicar los procedimientos de Auditoría que se van a utilizar en el desarrollo de su trabajo.

Influencia de la evaluación del control interno contable sobre los procedimientos auditoria

Influye en el sentido de que esa evaluación depende de las condiciones bajar las cuales el auditor va aplicar sus problemas de Auditoría, así como determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de Auditoría que vas a utilizar.

Influencia de la evaluación del control interno contable sobre el informe de  auditoria

El auditor independiente revisa o evalúa el control interno contable, debido a su interés, en la confiabilidad de los registros de contabilidad, ya que de ellos se preparan los Estados Financieros, sólo los cuales el expresara su opinión profesional.

La influencia de la evaluación del control interno contable sobre el informe de Auditoría se establece en el sentido de que esta influye en el tipo de opinión que puede expresar el auditor independiente al realizar los Estados Financieros.

Responsabilidades que asume el auditor independiente al revisar o evaluar el control interno contable

El administrador general es el funcionario responsable de establecer y mantener un control interno adecuado para la protección de los activos propiedad de las empresas y contable de las operaciones realizadas y por lo tanto es responsable de las informaciones que contienen los Estados Financieros.

Lo que le interesa al auditor independiente es comprobar el grado de confianza con que funciona ese control interno.

Las responsabilidades que asume un auditor independiente al revisar o evaluar el control interno con son:

1- Cumplir con la segunda normal de Auditoría relativa al trabajo, la cual exige revisar y evaluar el control interno que se aplican en la empresa que se está auditando.

2- Descubrir las debilidades o deficiencias más importantes, sugiriendo las medidas de corectivas necesarias, justificar el tiempo y el costo en la ampliación en cualquier trabajo de investigación en una cuenta especifica de las cuentas financieras.

Campo de la auditoría

Definición de Auditoría 

Algunos autores la definen como el proceso de obtener y acumular las evidencias relacionadas con la información financiera de una empresa, que realiza una persona independiente de la administración, con el propósito de expresar una opinión sobre el grado de correspondencia de la información financiera, con los principios de contabilidad, generalmente aceptados o las normas internacionales de contabilidad.

Otros autores la definen como un proceso sistemático de obtener y evaluar las evidencias relacionados con hechos económicos que se producen en una empresa con el propósito de determinar el grado de correspondencia de los hechos económicos con la evidencias generales.

La filosofía de la auditoría

Se fundamenta en los siguientes conceptos:

1.- Evidencias: es el conjunto de información, datos o documentos que obtiene y acumula el auditorio mediante el desarrollo de su trabajo.

2.- Debido cuidado: le exige al auditorio la aplicación de su habilidad, su conocimiento y los procedimientos necesarios de Auditoría, al realizar su trabajo a fin de evitar , que sea acusado de inteligencia, por la persona que lo contrata.

3.- Presentación adecuada: establece que la información financiera debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios contables, mediante todo el periodo contable.

Este concepto comprende tres términos que son:   

A- propiedad en la contabilidad: la cual se obtiene mediante la aplicación de los principios y métodos contables aceptados para el registro de las operaciones que se realiza en una empresa.

B- Desglose adecuado: obliga al auditorio hacer un análisis minucioso o detallado de las informaciones contenidas en los Estados Financieros.

C- obligación de auditor: le exige al auditor aplicar las medidas necesarias a fin de evitar malos entendidos, sobre el alcance de su trabajo y la naturaleza de su informe.

D- Independencia: establece que al realizar su trabajo el auditorio no debe tener ninguna relación directa o indirecta con la empresa, la administración o sus accionistas para que los usuarios de sus informes pueda confiar en el trabajo realizado.

E- Conducta ética: establece que el auditor debe de hacer su trabajo dentro del marco de las normas de conducta contenido en su código de ética. Es decir, que el auditor debe de ser independiente de la empresa a la que le revisa sus estados financieros y debe de comportarse de una forma tal que aumente el prestigio de la profesión y su capacidad para seguirle al público que necesita sus servicios.